华帝退全款,财务总监火了!!

超级CFO训练营2019-06-28 16:05:06


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这次世界杯,华帝可能才是最大的赢家!华帝的营销和市场部门可能此时正在庆功,而财务部门此时可能都快忙疯了...


法国夺冠,上头条的除了法国,自然是世界杯的最大赢家——华帝。


昨天,朋友圈发布了一篇文章《法国夺冠!华帝退款7900万赔哭了?背后是一笔你不知道大赚的账!》,从会计处理方式的角度解读华帝的此次营销活动,引发了评论区各位大佬的热烈讨论!



今天,#华帝退购物卡#再次上热搜,很多人认为这次营销活动是套路!但是更多人站在华帝的一边,毕竟人家在最初的公告里面已经写明了!




华帝一次又一次地上热搜,不仅仅是因为很多人抱着看热闹的心态,更多的是因为,“法国夺冠,华帝退款”这是一场堪称教书级的营销活动!而在这场营销活动中,华帝的营销部门和财务部门走到人们的眼前!


此次华帝刷屏事件,对我们财务人来说是一场值得分析的经典案例!


华帝刷屏,CPA考试重点来了

看看华帝退款事件出来后,大家怎么说:CPA考试重点来了!



我们可以大胆预测,2018年注册会计师大题原材料很可能就是这个!还有好心的小伙伴直接指出会在哪一块出题!



此外,昨天的会计处理分析中,还涉及到金融工具,今年考会计科目的同学也要十分注意。


华帝营销的涉税处理

昨天,我们做了关于华帝营销活动的会计处理方式分析,很多人留言说想看涉税分析,今天我们也简单地来看一下!



如果法国队早早出局,华帝虽然可以省去退款费用,但是也不会有现在如此空前的品牌认知度,我想华帝就算付出大笔的退款费用,还是希望法国队夺冠的。


法国队真的在7月15号捧起大力神杯了,那么这里面一系列税务问题如何处理呢?如“夺冠套餐”产品销售的增值税问题,“夺冠套餐”产品销售的企业所得税问题,退回的全款的增值税能否冲回的问题,退回的全款能否在企业所得税问题,收到退款的消费者是否涉及税务问题。


一.“夺冠套餐”产品销售的增值税问题?


根据《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十九条 增值税纳税义务发生时间: (一)发生应税销售行为,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。?


首先华帝肯定是收到了该笔销售款,收到是退全款的前提;其次《法国队夺冠 华帝退全款》的声明中,华帝将按所购“夺冠套餐”产品的发票金额退款,显然也是已经开具了发票。该笔销售行为增值税纳税义务已经发生。

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?二.“夺冠套餐”产品销售的企业所得税问题


根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函〔2008〕875号)一、除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。


(一)企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:?


  1. 商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

  2. 企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;

  3. 收入的金额能够可靠地计量;

  4. 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。


《法国队夺冠 华帝退全款》,收入的金额不能够可靠地计量,还不能满足企业所得税收入确认的条件。?


三.退回的全款的增值税能否冲回的问题


根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:


将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。


?《法国队夺冠 华帝退全款》,相当于华帝将自产货物无偿赠送其他单位或者个人,增值税应视同销售,增值税不能冲回。?



四.退回的全款涉及的企业所得税问题


《法国队夺冠 华帝退全款》,相当于华帝将自产货物用于宣传推广。?


1.根据关于企业处置资产所得税处理问题的通知(国税函〔2008〕828号) 二、企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入:

用于市场推广或销售。


法国队夺冠 华帝退全款的“夺冠套餐”产品,企业所得税应视同销售。?


2.根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定:发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

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所得税扣除规定中的广告费是指企业通过一定媒介和形式介绍自己所推销的商品或所提供的服务,激发消费者的购买欲望,而支付给广告经营者、发布者的费用;业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用,主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出,包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。?


法国队夺冠 华帝退全款的夺冠套餐”产品,已做企业所得税视同销售处理,可以按照广告及业务宣传费在企业所得税前限额扣除,超过部分可以结转以后年度扣除。?


五.收到全款的消费者是否涉及税务问题


根据财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知二、企业向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴:

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企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。


企业赠送的礼品是自产产品(服务)的,按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的,按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。?


《法国队夺冠 华帝退全款》应该比照上述规定,按照20%的税率缴纳个人所得税,现在款项已经在华帝账上,可以直接代扣,避免了向消费者另要税金的尴尬。


看了上面的涉税处理,同学们都看懂了吗?

华帝退全款,忙坏的是财务部门

很多公众号都在发华帝的这次营销活动后,营销和市场部门估计要乐翻了,但是财务部们估计得忙疯了!那么华帝退全款,会计该怎么做账呢?


法国队夺冠后,华帝第一时间也公布了退款流程。线上退还的是各大平台的购物卡,购物卡仅限个人,在该购物平台使用。



线下购买的,可以全款退还现金。



购买“夺冠套餐”消费者当然乐开了花。那么华帝这波营销究竟有多大的成本?


一.消费者购买时


消费者购买套餐是尽管是附条件的销售,但该项销售不影响产品的退回,只影响期后的激励或者说补偿。


还好,销售和奖励是分两个月度,奖励月份就更明确是属于无偿赠与。


1.销售时,华帝股份确认销售收入



先确认收入,再全款退,可否暂时不确认收入?


当然不行,且不论预测法国队是否能赢,只要发生了商品风险报酬和控制权的转移,就必须确认收入。


在6月份,华帝需要确认收入,并纳税申报。


二.退全款


线上“退全款”是将购入的预售卡无偿送给消费者,这里的消费者是特定群体——购买“夺冠套餐”消费者。因此,不符合“买就送”,“买某送某”的促销行为,促销是全体消费者的。只能算作是单项,附条件(双方均无法左右)的赠送行为。


该项赠送企业所得税前不得扣除,同时还需要代扣代缴个人所得税。

线下“退全款”是直接返还现金。


该项支出,无法取得合法票据,不能在企业所得税前列支。


也有不少财会人士提出,按国际会计准则,可以将该项对赌行为,确认交易性金融负债,对冲营业收入。但可惜的是,我们国家企业会计准则尽管趋同国际会计准则,但不执行国际会计准则。华帝股份显然也不具有发行彩票的资质,该项行为也涉嫌赌博。赌博可是违法的,还想入账?


由此可见,尽管华帝此次营销非常成功,税务成本也是非常之高。该缴纳的增值税一分不少,退的全款也只能作为非公益性捐赠支出,不能在企业所得税税前列支。


真如报道所称,活动期间的“夺冠套餐”销售7900万元,真实的成本就将达到7900万元货款/捐赠+7900×25%=1975万元企业所得税纳税调整增加,合计9875万元的营销成本。近亿元的成本支出,世界杯期间天天霸占头条,看来还是一招奇招。


华帝退全款,背后的财务总监是谁?

此次华帝的营销活动刷屏,很多人好奇华帝的营销总监是谁?而我们财务人想知道的是敢担责任的财务总监又是谁呢?



在网上搜集了一下资料,发现了这样一张聘用书:

公告显示,在2018年6月8日华帝决定将何淑娴被聘为新财务总监。我们并没有找到何淑娴女士的照片,但是在京东618营销活动前夕更换财务总监,这个举动确实耐人寻味。不过我们相信在何女士正式走马上位之前,肯定参与到这次营销活动之中。我们继续扒这位财务总监的经历,从简短的描述中也能看出她的传奇!


何淑娴,女,1973年出生,大专学历总会计师AAIA?国际会计师。历任中国建设银行小榄支行财务部会计、办事处网点主任;中山市小榄镇生产力促进中心财务总监;中山市优加电器有限公司财务经理;中山百得厨卫有限公司财务总监。


40多岁便成为销售额几十亿的上市公司额财务总监,还参与了这样一个堪称教科书级别的营销活动,说她是传奇女子应该一点也不过分吧!


无论是从营销层面,还是从财务层面,“法国夺冠,华帝退全款”这都是一个值得深入学习的案例。当然,对我们财务人以及CPA考生来说,这更是一个值得深究的案例。当然,您也可以像华帝的何总一样,直接考一个国际会计师AAIA现在政策没调整,对有一定资质的企业财务高管,只需考两门就可以获得证书了,赶紧看看吧,谁知道之后的政策会不会变呢?


来源|博智税通(作者朱春增)/税语闲言(ID:taxtalkshow)/运营商世界/注册会计师

编辑|平凡的会计人整理发布/仅供学习参考


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